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委托代銷業(yè)務(wù)的代理記帳處理

蘇州和融會(huì)計(jì)代理有限公司于2010-11-6發(fā)布|點(diǎn)擊量：313

按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南有關(guān)委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，企業(yè)委托代銷業(yè)務(wù)的發(fā)生
了一些變化。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指南取消了“分期收款發(fā)出商品”科目，用“發(fā)出商品”科目代之。
同時(shí)，在介紹“1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)”科目時(shí)指出，“企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷商
品，可將本科目改為‘1321 受托代銷商品’科目”；而在介紹“2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目
時(shí)則指出，“企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷商品款，可將本科目改為‘2314 受托代
銷商品款’科目”。在此，本文談?wù)劜捎檬杖∈掷m(xù)費(fèi)方式委托代銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

    采取收取手續(xù)費(fèi)委托代銷業(yè)務(wù)方式下，委托方應(yīng)在收到受托方交付的商品代銷清單時(shí)確
認(rèn)銷售收入，受托方則按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

    例如：甲公司委托乙公司銷售商品100件，指定銷售價(jià)格為1000元/件，該商品成本為
600元/件，增值稅稅率為17%。假定代銷合同規(guī)定，乙公司仍按每件1000元售給顧客，甲公
司按售價(jià)的10%支付乙公司手續(xù)費(fèi)。乙公司在實(shí)際銷售時(shí)，即向買(mǎi)方開(kāi)具一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)
票，發(fā)票上注明商品售價(jià)為100000元，增值稅額為17000元。甲公司在收到乙公司交來(lái)的代
銷清單時(shí)，向乙公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。

    委托方——甲公司的賬務(wù)處理如下：

    （1）甲公司將甲商品交付乙公司時(shí)：

      借：發(fā)出商品60000

        貸：庫(kù)存商品60000

    （2）企業(yè)收到代銷清單時(shí)：

      借：應(yīng)收賬款——乙公司117000

       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入       100000

           應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 000

      借：銷售費(fèi)用—代銷手續(xù)費(fèi)10000

       貸：應(yīng)收賬款—乙公司10000

      借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000

       貸：發(fā)出商品60000

    （3）收到乙公司匯來(lái)的貨款凈額：

      借：銀行存款          107000

       貸：應(yīng)收賬款—乙公司107000

    受托方——乙公司的賬務(wù)處理如下：

    （1）收到商品時(shí)：

      借：受托代銷商品 100000

        貸：受托代銷商品款 100000

    （2）實(shí)際銷售時(shí)：

      借：銀行存款        117000

        貸：受托代銷商品   100000

            應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000

    （3）交付給甲公司代銷清單及貨款并收到增值稅專用發(fā)票時(shí)：

     借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

        貸：受托代銷商品款——甲公司      17000

     借：受托代銷商品款—甲公司117000

        貸：銀行存款         107000

            其他業(yè)務(wù)收入     10000

    需要指出的是，受托方——乙公司確認(rèn)的業(yè)務(wù)收入不交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)計(jì)算交納營(yíng)
業(yè)稅，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

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